Seringkali, organisasi, berkembang atau hanya berdasarkan sifat kegiatan mereka, bekerja tidak hanya di alamat utama mereka. Ini berarti bahwa organisasi memiliki subdivisi yang terpisah, atau bahkan lebih dari satu, dan kita tidak boleh melupakan pendaftaran mereka dengan otoritas pajak dan bahwa pembayaran pajak dan pelaporan pada subdivisi tersebut memiliki karakteristiknya sendiri.
Subdivisi terpisah (OP) adalah setiap subdivisi dari badan hukum yang alamatnya berbeda dari alamatnya yang tercantum dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu. Undang-undang secara terpisah membedakan jenis OP seperti kantor perwakilan dan cabang. Keunikan cabang adalah bahwa ia berwenang untuk menjalankan semua fungsi organisasi atau bagian penting darinya. Kantor perwakilan memiliki satu fungsi - untuk mewakili dan melindungi kepentingan badan hukum. Semua unit yang berdiri sendiri lainnya dianggap "normal" dan dapat dibuat untuk berbagai tujuan. OP dalam bentuk apa pun bukanlah badan hukum yang terpisah.
Informasi tentang pembukaan kantor perwakilan atau cabang harus dimasukkan ke dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, dalam kasus lain cukup untuk memberi tahu Inspektorat Layanan Pajak Federal. Inspektorat pajak akan mendaftarkan kantor perwakilan atau cabang itu sendiri setelah melakukan perubahan pada register.
Konsep subdivisi terpisah, menurut Kode Pajak Federasi Rusia, hanya dapat diterapkan pada organisasi. Pengusaha perorangan tidak perlu mendaftarkan EP, bahkan jika bisnisnya tersebar secara geografis.
Tanda-tanda subdivisi terpisah
Sebagaimana dijelaskan oleh Kementerian Keuangan dalam surat-suratnya, perlu diberitahukan tentang pembentukan subdivisi terpisah ketika empat kondisi terpenuhi secara bersamaan:
- Gerai baru memiliki semua yang Anda butuhkan untuk segera mulai bekerja untuk setidaknya satu karyawan, yaitu, ada tempat kerja yang lengkap.
- Diasumsikan bahwa tempat kerja ini akan bertahan setidaknya satu bulan. Dalam hal ini, tidak masalah apakah karyawan itu selalu ada atau datang dari waktu ke waktu.
- Organisasi mengontrol ruangan atau area di mana tempat kerja baru berada, mereka tidak boleh menjadi milik orang lain. Misalnya, sebuah apartemen, yang pemiliknya telah mempekerjakan seorang wanita pembersih di sebuah agen, tidak menjadi bagian yang terpisah hanya atas dasar ini.
- Padahal, aktivitas di departemen sudah dimulai, yaitu pegawai organisasi sudah mulai bekerja. Ini juga berarti bahwa jika pekerja orang lain bekerja di tempat yang dilengkapi (misalnya, tempat disewakan), maka itu tidak akan menjadi OP lessor.
Jika keempat tanda ini ada, titik tersebut akan diakui sebagai unit yang terpisah, bahkan jika pembuatannya tidak dicatat dalam konstituen atau dokumen organisasi lainnya.
Pendaftaran subdivisi terpisah
Fakta pembentukan divisi organisasi yang terpisah harus dilaporkan ke IFTS dengan mengajukan aplikasi dalam formulir No. -09-3-1 dalam waktu tiga puluh hari. Formulir ini, seperti yang lain yang akan dibahas, dapat diambil dari sistem referensi apa pun atau di Internet. Biasanya permohonan diajukan ke inspektorat di lokasi OP, tetapi jika badan hukum memiliki beberapa divisi seperti itu di satu kota, semuanya dapat didaftarkan pada satu kantor pajak. Dalam hal ini, selain aplikasi untuk pendaftaran OP, Anda harus memberikan pemberitahuan tentang pilihan inspeksi.
Jika suatu organisasi lupa atau tidak menganggap perlu untuk mendaftarkan subdivisi terpisah, ia menghadapi denda 10 ribu rubel, dan setidaknya 40 ribu lebih - untuk melakukan kegiatan tanpa pendaftaran, oleh karena itu badan hukum harus berhati-hati ketika memperluas kegiatan mereka sehingga tidak membuat OP secara kebetulan, tanpa mempertimbangkannya, misalnya, gudang tempat loader bekerja.
Jika dalam perjalanan kegiatan alamat subdivisi terpisah telah berubah, ini juga harus dilaporkan. Untuk ini, formulir yang sama No. -09-3-1 digunakan, dan harus dikirim dalam waktu tiga hari kerja sejak tanggal perubahan alamat yang ditentukan dalam urutan kepala. Pesan dikirimkan ke IFTS, di mana organisasi induk terdaftar.
Jika itu bukan PO biasa, tetapi kantor perwakilan atau cabang yang bergerak, maka, seperti dalam kasus pembukaannya, informasi tentang ini harus ditransfer ke Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Tidak perlu memberi tahu otoritas pajak.
Pendaftaran dengan FSS dan Dana Pensiun Federasi Rusia
Jika subdivisi terpisah memiliki rekening bank dan membayar uang kepada karyawan, maka, selain inspektorat pajak, ia harus mendaftar ke asuransi sosial dan dana pensiun. Tiga puluh hari juga diberikan untuk ini.
Untuk mendaftarkan subdivisi terpisah dengan FSS organisasi, perlu menyediakan dana dengan tiga dokumen:
- Permohonan pendaftaran dalam formulir yang telah disetujui atas perintah Kementerian Tenaga Kerja tertanggal 25.10.2013 No. 576n.
- Dokumen konfirmasi pembayaran kepada individu.
- Sertifikat dari bank tentang pembukaan rekening.
Untuk pendaftaran di dana pensiun, organisasi menyampaikan pesan pajaknya bahwa EP berhak membayar uang kepada individu. Bentuk pesan semacam itu disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Januari 2017 No. -7-14 / 4 @. Inspektorat pajak akan mengirimkan informasi yang diperlukan ke FIU itu sendiri.
Subdivisi tersebut membayar premi asuransi secara mandiri dan menyerahkan perhitungan untuk mereka dengan cara yang sama seperti organisasi induk.
Jika subbagian tersendiri yang terdaftar di SJK pindah ke lokasi baru, maka permohonan pendaftaran di lokasi baru tersebut harus diajukan ke cabang FSS sebelumnya. Lima belas hari kerja dialokasikan untuk ini. Tidak perlu memberi tahu dana pensiun tentang perubahan alamat.
Pembayaran pajak untuk subdivisi terpisah
Pajak penghasilan pribadi sehubungan dengan karyawan yang dianggap sebagai karyawan dari divisi terpisah dibayarkan ke IFTS-nya, bahkan jika mereka memiliki kontrak kerja dengan organisasi induk. Jika kita berbicara tentang kontrak hukum perdata, maka yang penting, sebaliknya, adalah apakah itu disimpulkan dengan OP. Jika ya, maka pajak penghasilan pribadi dibayarkan di tempat pendaftarannya.
Di lokasi subdivisi terpisah, Anda juga perlu membayar:
- Pajak penghasilan - di bagian itu yang jatuh pada OP. Bagian keuntungan ini dihitung berdasarkan nilai sisa dari properti yang dapat disusutkan dari OP dan biaya upah dan gaji karyawannya (atau jumlah karyawan rata-rata mereka).
- Pajak properti bergerak - sehubungan dengan aset tetap milik divisi.
- Pajak transportasi - sehubungan dengan kendaraan yang terdaftar di OP.
Adapun pajak pertambahan nilai atau pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, seluruh jumlah dibayarkan ke IFTS organisasi induk, termasuk untuk operasi divisi terpisah.
Menurut Kode Pajak, sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat diterapkan pada organisasi yang memiliki cabang. Kehadiran kantor perwakilan atau OP biasa tidak mengganggu penggunaan dokumen yang disederhanakan.
Subdivisi terpisah dapat membayar pajak sendiri jika memiliki rekening bank dan otoritas yang sesuai. Jika OP tidak memiliki rekening giro, organisasi tetap dapat memberinya hak untuk menyerahkan laporan, dan membayar pajak itu sendiri.
OP Akuntansi
Dengan adanya subdivisi terpisah, organisasi dapat mempertahankan akuntansi dengan dua cara: mengalokasikan EP ke neraca terpisah atau tidak mengalokasikannya. Dalam kasus pertama, subdivisi memiliki hak untuk menyimpan catatan operasi secara independen dan harus secara teratur menyerahkan laporan dengan indikator kegiatannya ke organisasi induk. Indikator macam apa ini, organisasi induk memutuskan. Laporan ini adalah dokumen internal, Anda tidak perlu mengirimkannya ke mana pun. Organisasi juga dapat mempercayakan OP hanya sebagian dari operasi, dan meninggalkan sisanya untuk dirinya sendiri.
Dalam kasus kedua (tanpa alokasi ke neraca terpisah), semua akuntansi dilakukan oleh organisasi induk, menyiapkan sub-akun khusus untuk ini, dan OP hanya mentransfer dokumen utama ke sana.
Metode akuntansi yang dipilih dengan semua detail - waktu transfer dokumen, daftar indikator yang ditunjukkan dalam laporan, dll. - harus tercermin dalam kebijakan akuntansi organisasi.
Menutup subdivisi terpisah
Jika divisi terpisah tidak lagi diperlukan dan diputuskan untuk menutupnya, kepala organisasi harus mengeluarkan perintah yang sesuai. Setelah itu, dalam waktu tiga hari, pemberitahuan disampaikan kepada Inspektorat Layanan Pajak Federal dalam bentuk No. -09-3-2. Tidak perlu melaporkan penutupan dana pensiun dan jaminan sosial. Cabang atau kantor perwakilan dilikuidasi dengan mengirimkan informasi ke Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.
Jika OP tidak berhasil membayar pajak sebelum penutupannya, ini perlu dilakukan oleh kantor pajak tempat organisasi induk terdaftar. Bagaimanapun, premi asuransi dibayarkan di lokasi subdivisi terpisah.
